Текст поста
В настоящей статье рассмотрен пример возмездной поддержки общероссийского интернет-форума. Напомню, что мы продолжаем публикацию раздела книги В.В. Семенихина «Торговля. Энциклопедия», посвященного учету спонсорской помощи.
ООО "Сладко" в феврале 2009 года выступило спонсором проведения общероссийского Интернет-форума "Золотая паутина".
Спонсорским договором предусмотрено, что информация об обществе и оказываемых им услугах общественного питания будет доведена до потребителя путем размещения логотипа спонсора на одежде участников форума. Сумма спонсорского взноса составляет 100 000 рублей без НДС. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за 1 квартал 2009 года составила 5 000 000 рублей без НДС. Других нормируемых расходов в отчетном квартале у ООО "Сладко" не было.
В.В. Семенихин. Часть 3. Бухучет спонсорской поддержки Интернет-форума
В какой сумме можно учесть расходы по оказанию возмездной спонсорской помощи при налогообложении в случае, если общество находится на традиционной системе налогообложения?
Расходы по оказанию возмездной спонсорской помощи на основании пункта 4 статьи 264 НК РФ учитываются в сумме, не более 1% выручки от реализации. Выручка определяется на основании статьи 249 НК РФ.
Норматив рекламных расходов за первый квартал 2009 года составил 50 000 рублей (5 000 000 рублей х 1%). Таким образом, в уменьшение налоговой базы можно отнести: 50 000 рублей (100 000 рублей - 50 000 рублей).
Поскольку в бухгалтерском учете расходы ООО "Сладко" признаются в полном объеме, возникает необходимость отражения постоянного налогового обязательства согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 19 ноября 2002 года N 114н.
В бухгалтерском учете ООО "Сладко" будут отражены следующие проводки:
Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками" Кредит счета 51 "Расчетные счета" - 100 000 рублей - перечислены денежные средства на проведение общероссийского Интернет-форума "Золотая паутина".
Дебет счета 44 "Расходы на продажу" Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками" - 100 000 рублей - затраты, связанные с оказанием спонсорской помощи, включены в состав расходов на продажу.
Дебет счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж" Кредит счета 44 "Расходы на продажу" - 100 000 рублей - затраты, связанные с оказанием спонсорской помощи, списаны на себестоимость продукции.
Дебет счета 09 "Отложенные налоговые активы" Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на прибыль" - 10 000 рублей - отражен отложенный налоговый актив ((100 000 рублей - 50 000 рублей) х 20%).
В предыдущей статье был рассмотрен пример бухучета спонсорской поддержки телевизионного турнира по бальным танцам. Подписывайтесь на обновления блога и в следующей статье будет опубликован пример бухгалтерского учета и налогообложения спонсорской помощи детскому дому.
Справка об издании
В.В. Семенихин. Торговля. Энциклопедия.
Книга представляет собой практическое руководство по ведению бизнеса в сфере оптовой и розничной торговли. В издании Вы найдете ответы на многие вопросы, связанные с правовым регулированием торговой деятельности, расчетами между покупателями и поставщиками. Отдельные подразделы посвящены особым ситуациям - торговле в кредит, применению системы скидок, а также случаям товарного брака, возврата, работе с претензиями покупателей.
В материале содержатся рекомендации по заполнению важных первичных документов при ведении аналитического учета товаров, внутреннем перемещении товаров, выдаче товаров со склада, инвентаризации, пересортице, потере товаров, естественной убыли.
Источник: Бухгалтерия в вопросах и ответах //soveturista77.ru/
