Текст поста
Продолжаем публикацию книги В.В. Семенихина «Торговля. Энциклопедия» об учете спонсорской помощи. В настоящей статье рассмотрен пример бухгалтерского учета и налогообложения телевизионного турнира по бальным танцам – 2009. Его спонсором выступило общество с ограниченной ответственностью.
ООО "Блинка" выступило спонсором телевизионного турнира по бальным танцам - 2009. Сумма спонсорского взноса составила 1 180 000 рублей, в том числе НДС - 180 000 рублей. Спонсорским договором предусмотрено, что во время проведения мероприятия до телезрителей будет доведена информация о производимой продукции ООО "Блинка".
В.В. Семенихин. Часть 2. Бухучет спонсорской поддержки турнира по бальным танцам
В каком размере можно учесть расходы по оказанию возмездной спонсорской помощи при налогообложении в указанном случае?
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 264 НК РФ проведение рекламных мероприятий через средства массовой информации, в том числе по телевидению, относятся к ненормируемым расходам при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, спонсорский взнос в размере 1 000 000 рублей при налогообложении прибыли ООО "Блинка" можно учесть в полном объеме.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ спонсорская помощь, оказанная в целях рекламы, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (далее - НДС). Если оказанная помощь в виде передачи товаров (работ, услуг) является благотворительной, то согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ обязанность по уплате НДС не возникает.
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.
Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками" Кредит счета 51 "Расчетные счета" - 1 180 000 рублей - перечислена предварительная оплата организатору программы телевизионного турнира по бальным танцам - 2008.
Дебет счета 44 "Расходы на продажу" Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками" - 1 000 000 рублей - отнесена на расходы стоимость услуг по рекламе на основании акта приема-передачи услуг.
Дебет счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками" - 180 000 рублей - отражен НДС по спонсорскому взносу.
При выполнении всех условий принятия НДС к вычету сумму входного НДС можно зачесть согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 171, пункту 1 статьи 172 НК РФ. В бухгалтерском учете будет сделана проводка:
Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС" Кредит счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" - 180 000 рублей - принят к вычету НДС по спонсорскому взносу.
Согласно абзацу 5 пункта 4 статьи 264 НК РФ спонсорский вклад налогоплательщика на приобретение или изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные выше, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
Спонсорскую помощь на условиях распространения рекламы следует признавать выручкой спонсируемого от оказания рекламных услуг и учитывать при расчете налога на прибыль согласно статье 249 НК РФ.
Следовательно, затраты на предоставление призов для участников спонсируемых соревнований или конкурсов, а также размещение логотипов спонсора на одежде участников или команд при расчете налога на прибыль подлежит нормированию.
О том, что такое спонсорство как особый вид рекламы и объект бухучета было рассмотрено в предыдущей части. Читайте в следующей статье - пример бухгалтерского учета и налогообложения спонсорской поддержки общероссийского Интернет-форума.
Справка об издании
В.В. Семенихин. Торговля. Энциклопедия.
Книга представляет собой практическое руководство по ведению бизнеса в сфере оптовой и розничной торговли. В издании Вы найдете ответы на многие вопросы, связанные с правовым регулированием торговой деятельности, расчетами между покупателями и поставщиками. Отдельные подразделы посвящены особым ситуациям - торговле в кредит, применению системы скидок, а также случаям товарного брака, возврата, работе с претензиями покупателей.
В материале содержатся рекомендации по заполнению важных первичных документов при ведении аналитического учета товаров, внутреннем перемещении товаров, выдаче товаров со склада, инвентаризации, пересортице, потере товаров, естественной убыли.
Источник: Бухгалтерия в вопросах и ответах //soveturista77.ru/
